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    济南大学内部控制评价实施办法
    作者:  来源:本站原创  发布时间:2016-12-30

    济南大学内部控制评价实施办法

    济大校字〔2016〕237号

    第一章 总则

    第一条 为规范我校内部控制评价工作,根据《行政事业单位内部控制规范(试行)》(财会〔2012〕21号)、《关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》(财会〔2015〕24号)要求,按照《第2201号内部审计具体准则—内部控制审计》、《教育部办公厅关于印发教育部直属高校经济活动内部控制指南(试行)>的通知》(教财厅〔2016〕2号)相关规定,制定本实施办法。

    第二条 本办法所称内部控制评价,是指对学校自身内部控制建立和执行的有效性进行评价,形成评价结论,并出具评价报告的过程。

    第三条 内部控制评价应当以风险评估为基础,根据风险发生的可能性和对单位整体或某个控制目标造成的影响程度,确定评价的范围和重点,可以进行全面评价,也可以进行专项评价。

    第四条 学校统筹安排内部控制评价工作,充分发挥评价报告的作用,不断完善学校内部控制体系,提高内部控制建立与实施的有效性。

    第五条 内部控制评价具有独立性,负责内部控制建设和评价的部门应适当分离。

    第六条 学校内部控制评价工作,由审计处负责实施。根据工作需要,审计处可以委托具备资质的中介机构实施内部控制评价。

    第二章 内部控制评价的原则

    第七条 合法合规性。内部控制应符合《行政事业单位内部控制规范(试行)》、《内部控制实施指南》、《内部控制应用指南》及国家相关法律、法规的规定。

    第八条 全面性。内部控制应覆盖学校所有的经济活动、经济活动的全过程、内部控制关键岗位、相关部门及工作人员和相关工作任务。

    第九条 重要性。内部控制应对重要经济活动和经济活动的重大风险给予足够关注并建立相应的控制措施。应重点关注学校的关键部门和岗位、重大政策落实、重点专项执行的高风险领域。

    第十条 适应性。内部控制应根据国家相关政策、学校经济活动的调整和自身条件的变化,适时调整内部控制的关键控制点和控制措施。

    第三章 单位层面内部控制评价

    第十一条 控制环境方面

    (一)是否建立内部控制制度建设的总体目标,明确内部控制牵头部门或岗位负责组织协调内部控制工作。

    (二)单位经济活动的决策、执行和监督是否相互分离。

    (三)“三重一大”集体决策制度的建立健全和落实执行情况。

    (四)是否建立健全集体研究、专家论证和技术咨询相结合的议事决策机制;是否建立健全决策事项督办制度。

    (五)是否建立健全内部控制关键岗位责任制,明确岗位职责及分工,确保不相容岗位相互分离、相互制约和相互监督。

    (六)是否全面梳理本单位各类经济活动的业务流程,明确业务环节,实行归口管理。

    第十二条 风险管理方面

    (一)是否建立经济活动风险评估制度,准确识别与判断本单位经济活动的内部风险和外部风险。

    (二)是否建立本单位风险预警和防范机制,经济活动风险评估结果是否作为完善本单位内部控制的依据。

    (三)是否建立本单位突发事件应急机制和应急预案并有效处理突发事件。

    第十三条 控制活动方面

    主要对预算业务、收支业务、采购业务、资产业务、建设及修缮项目业务、合同业务等内部控制业务或岗位,相关控制活动的制度设计和运行情况进行评价。

    第十四条 信息与沟通评价方面

    (一)是否按照国家和学校的财务管理制度,根据实际发生的经济业务事项编制财务报告,确保财务信息真实、完整。

    (二)是否根据国家有关规定和单位的实际情况确定信

    息公开的内容、范围、方式和程序并按照规定及时进行信息

    公开。

    (三)是否建立安全可靠的管理信息系统,全面反映各类经济活动及其内部控制情况。

    (四)是否建立有效的信息传递与反馈机制。

    第十五条 内部监督方面

    (一)是否建立健全内部监督制度,明确各相关部门或岗位在内部监督中的职责权限,规定内部监督的程序和要求。

    (二)是否定期或不定期对本单位内部控制的健全性和有效性进行内部监督检查和自我评价,及时发现内部控制存在的问题并提出改进建议。

    (三)是否对监督检查中提出的相关改进建议和处理意见督促整改落实。

    第四章 主要业务层面内部控制评价

    第十六条 预算业务控制方面

    (一)是否建立涵盖预算编制与内部审批、分解下达、预算执行、年度决算与绩效评价的预算管理制度。

    (二)相关岗位设置是否合理,职责权限是否明确,不相容岗位是否分离。

    (三)预算编制程序是否规范,方法是否科学,内容是否完整;预算指标分解下达是否及时,是否按批复预算安排单位各项收支,预算调整变更程序是否规范;是否建立预算执行分析机制并定期通报执行情况。

    (四)决算分析是否真实、完整、准确、及时;是否建立预算全过程绩效管理机制。

    第十七条 收支业务控制方面

    (一)是否建立涵盖价格确定、票据管理、收入收缴、收入核算等方面的收入管理制度。

    (二)相关岗位设置是否合理,职责权限是否明确,不相容岗位是否分离。

    (三)是否做到各项收入(包括非税收入)事项应收尽收、归口管理并进行会计核算;涉及收入的合同,是否定期检查收入金额与合同约定是否相符;是否按照规定设置票据专管员,建立票据台账;是否对各类票据的申领、启用、核销、销毁进行序时登记。

    (四)是否建立涵盖预算与计划、支出范围与标准确定、审批权限与审批流程、支出核算等方面的支出管理制度。

    (五)是否加强支出事项审批、审核的程序控制;是否加强支付控制,明确报销业务流程;是否按照公务卡使用和管理有关规定办理业务。

    (六)是否建立债权债务管理内部管理制度,是否定期对债务进行清理。

    第十八条 采购业务控制方面

    (一)是否建立涵盖预算与计划、需求申请与审批、过程管理、验收入库等方面的采购管理制度。

    (二)相关岗位设置是否合理,职责权限是否明确,不相容岗位是否分离。

    (三)政府采购是否严格按照年度政府集中采购目录及标准的规定执行。

    (四)采购计划编制是否真实、合理,审批程序是否合规,采购方式选择是否适当;采购合同签订是否依法合规,内容是否完整,双方责权利是否约定明确;采购过程中是否采取有效的质量控制措施,采购手续是否齐全,相关记录是否完整。

    第十九条 资产业务控制方面

    (一)是否建立涵盖资产购置、资产保管、资产使用、资产核算与处置等方面的资产管理制度。

    (二)相关岗位设置是否合理,职责权限是否明确,不相容岗位是否分离。

    (三)是否定期对货币资金、存货、固定资产、无形资产、债权和对外投资等资产进行定期核查盘点,做到账实相符;对债权和对外投资项目实行跟踪管理。

    (四)是否按照规定程序配置、使用和处置国有资产。

    第二十条 建设及修缮项目业务控制方面

    (一)是否建立涵盖项目立项与审核、概算预算、招标投标、工程变更、资金控制、验收与决算等方面的建设及修缮项目管理制度。

    (二)相关岗位设置是否合理,职责权限是否明确,不相容岗位是否分离。

    (三)建设及修缮项目超概算或设计变更等调整行为是否按相关规定履行报批程序。

    (四)是否按规定时限及时办理建设项目的竣工决算和资产移交。

    第二十一条 合同业务控制方面

    (一)是否建立涵盖合同订立、合同履行、合同归档、合同纠纷处理等方面的合同管理制度。

    (二)相关岗位设置是否合理,职责权限是否明确,是否实施归口管理。

    (三)是否对合同文本进行严格审核并由合同归口管理部门进行统一分类和连续编号;对影响重大或法律关系复杂的合同文本,是否组织业务部门、法律部门、财会部门等进行联合审核。

    (四)是否对合同履行情况进行有效监控,明确合同执行相关责任人,及时对合同履行情况进行检查、分析和验收;是否建立合同纠纷的有效响应机制;对于需要补充、变更或解除合同的情况,是否按照国家有关规定进行严格的监督审查。

    第五章 内部控制评价的程序与方法

    第二十二条 内部控制评价的程序

    (一)根据学校需要确定评价项目。

    (二)组成评价小组,编制评价方案并在实施评价前向被评价部门(单位)送达评价通知书。

    (三)被评价部门(单位)要对内部控制活动进行自查,于现场评价前提交内部控制自我评价报告。

    (四)评价人员实施现场审查,取得相关证明材料,认定内部控制缺陷,编制评价工作底稿。

    (五)评价人员提出评价报告,对内部控制建立和执行的有效性做出评价。

    第二十三条 内部控制评价的方法

    (一)评价人员应当对被评价部门(单位)进行现场调查,综合运用访谈、问卷调查、专题讨论、实地查验、抽样和比较分析等方法,充分收集被评价部门内部控制设计和运行是否有效的证据,按照评价的具体内容,如实填写工作底稿,研究分析内部控制风险。

    (二)评价人员根据现场调查获取的证据,对内部控制风险进行初步认定,按影响程度分为重大风险、重要风险和一般风险。

    (三)评价人员编制内部控制风险认定汇总表,对内部控制风险及其成因、表现形式和影响程度进行综合分析和全面复核后提出认定意见,并以适当形式向学校相关领导报告。

    对内部控制风险的认定,应当以日常监督和专项监督为基础,结合内部控制评估,由评价小组进行综合分析,按照规定权限和程序进行审核后予以最终确定。

    (四)评价工作底稿应当详细记录实施评价的内容,包括审查和评价的要素、主要风险点、采取的控制措施、有关证据资料以及内部控制缺陷认定结果等。

    第六章 出具内部控制评价报告

    第二十四条 完成内部控制评价工作后,评价人员出具内部控制评价报告,内容包括真实性声明、评价工作总体情况、评价依据、评价范围、评价程序和方法、风险及其认定、风险整改及对重大风险拟采取的控制措施、评价结论等内容。

    第二十五条 评价报告经分管校领导和校长签批后,送交内部控制归口管理部门和被评价部门(单位)。对存在缺陷或建议整改的,内部控制归口管理部门和被评价部门(单位)应在规定时限内进行整改并将整改情况书面报审计处,审计处适时安排内部控制的后续评价。

    第七章 附则

    第二十六条 本实施办法由审计处负责解释。

    第二十七条 本实施办法自2017年1月1日起施行。

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